UNITAT 2.- IMPOST SOBRE LA RENDA DE NO RESIDENTS Unitat didàcticaAssignatures:LA TRIBUTACIÓ DE LES RELACIONS INTERNACIONALSCurs: Curs 1 de Màster Universitari en Assessoria FiscalTitulació: Màster Universitari en Assessoria FiscalContingut relacionat Carregant... DescripcióIMPOST SOBRE LA RENDA DE NO RESIDENTSObjectiusL'alumne serà capaç d'aplicar i interpretar, amb rigor professional, la normativa tributària domèstica aplicable a les persones físiques i entitats no residents.L'estudiant serà capaç de qualificar una renda, determinar la potestat d'imposició i les mesures tendents a corregir situacions de doble imposició internacional establides en la xarxa de Convenis Internacionals firmats per Espanya, amb plena solvència professional.L'alumne serà capaç de dominar plenament les fonts del Dret Comunitari Tributari (originari i derivat).L'estudiant serà capaç d'interpretar, amb excel¿lència professional, la doctrina del Tribunal de Justícia de la Unió Europea i del Tribunal Europeu de Drets Humans en l'àmbit tributari.L'alumne serà capaç d'interrelacionar amb plena solvència la normativa domèstica i internacional i la seua interpretació doctrinal i jurisprudencial en l'àmbit de la tributació dels no residents i residents, amb inversions o negocis en l'estranger.L'estudiant serà capaç de resoldre qüestions tributàries complexes derivades de la realització d'operacions econòmiques d'àmbit comunitari i internacional realitzades per persones o entitats residents i no residents a Espanya.L'estudiant serà capaç de dominar els aspectes més complexos de la planificació fiscal internacional de la inversió estrangera a Espanya.TemesTemes de teoriaIMPOST SOBRE LA RENDA DE NO RESIDENTS 1.- El concepte de residència fiscal: la configuració del contribuent de l'Impost sobre la renda de no Residents. Cas pràctic.- La residència fiscal de les persones físiques i jurídiques. 2.- Els Convenis per a evitar la Doble Imposició i la determinació de la residència fiscal. Cas pràctic.- Criteris per a fixar la residència fiscal en els Convenis de Doble Imposició. 3.- Altres elements personals: representant del no resident, responsable, retenidor i altres figures similars. Cas pràctic.- Adquisició d'un ben immoble a Espanya per una persona física o entitat resident en països o territoris amb els quals no existisca un efectiu intercanvi d'informació tributària. 4.- Fet imposable i suposats d'exempció. A) Formes de subjecció: obtenció de rendes amb establiment permanent i sense mediació del mateix. B) Criteris de subjecció (criteri del pagament, criteri de l'establiment permanent, criteri del lloc de realització de la prestació, criteri del lloc d'utilització de la prestació, criteri del lloc de residència de l'entitat emissora i criteri del lloc de situació del ben o dret). Cas pràctic.- El criteri del lloc de residència de l'entitat emissora: pagament de dividends per una societat resident a Espanya. C) Suposats d'exoneració. Anàlisi dels diversos supòsits d'exoneració. Cas pràctic.- Els rendiments derivats del Deute Públic obtinguts sense mediació d'establiment permanent. Comptes de no residents. Cas pràctic.- Les rendes exemptes en virtut de Convenis bilaterals. Cas pràctic.- Rendes relacionades amb les compravendes internacionals i altres rendes extraterritorials. 5.-Rendes obtingudes a través d'establiment permanent. A) Definició d'establiment permanent. Cas pràctic.- El concepte d'establiment permanent del TRLIRNR versus el del Model de Conveni de l'OCDE. Cas pràctic.- Tributació del comerç electrònic. Especial referència a l'atribució de beneficis a establiments permanents en aquest tipus d'operacions. B) Classes d'establiment permanent. C) Tributació de l'establiment permanent. - Determinació de la base imposable de l'establiment permanent. Cas pràctic.- Règim general. Règims especials: empresa no resident que realitza una activitat constructora a Espanya. Cas pràctic.- L'establiment permanent com a entitat dominant d'un grup en règim de consolidació fiscal.- El deute tributari de l'establiment permanent.- La imposició complementària sobre les rendes de l'establiment permanent. Cas pràctic.- Establiment permanent a Espanya que repatria beneficis a la casa central.- Pagaments a compte.- Declaració. Obligacions comptables, registrals i formals.6.- Rendes obtingudes sense mediació d'establiment permanent. A) Tributació dels rendiments d'activitats econòmiques. Cas pràctic.- Les activitats de prestació de serveis d'assistència tècnica i assessorament. Cas pràctic.- Comissions per intermediació en la compra-venda internacional de béns immobles situats en territori espanyol. B) Tributació dels rendiments del treball. Cas pràctic.- Salari abonat a un no resident per una empresa espanyola. C) Tributació de les pensions. Cas pràctic.- Pensió abonada per una empresa espanyola a un no resident. D) Tributació de les retribucions als membres dels Consells d'Administració. E) Tributació dels rendiments del cabdal mobiliari. Especial referència a la Directiva matriu-filial i la Directiva sobre interessos i cànons. Cas pràctic.- Dividends percebuts per un no resident abonats per una societat no resident. Cas pràctic.- Cànons abonats per una empresa resident a Espanya a una empresa no resident. La qualificació de les rendes derivades de les operacions de comerç electrònic, bé com a cànons, bé com a beneficis empresarials. F) Tributació de les rendes vinculades als béns immobles. Cas pràctic.- Arrendament d'un ben immoble situat a Espanya que és propietat d'un no resident. Imputació de renda immobiliària per la titularitat d'un ben immoble urbà. Cas pràctic.- El Gravamen Especial sobre Béns Immobles d'Entitats No Residents. G) Tributació dels guanys de capital. Cas pràctic.- Tributació per l'alienació d'un ben immoble situat a Espanya propietat d'un no resident. Cas pràctic.- Tributació per l'alienació de les accions d'una empresa resident quan el titular d'aquestes accions és un no resident. H) El règim tributari opcional per als contribuents que resideixen en altres Estats membres de la Unió Europea. I) Les entitats en règim d'atribució de rendes. Cas pràctic.- La tributació en el IRNR de les entitats constituïdes a Espanya amb membres no residents. Cas pràctic.- La tributació en el IRNR de les entitats constituïdes en l'estranger. 7.- Obligacions formals i gestió tributària dels no residents. A) Retenció. Cas pràctic.- Lloguer d'un local de negoci propietat d'un no resident per un empresari o professional. Anàlisi dels Models 216 i 296. Cas pràctic.- Venda d'un ben immoble propietat d'un no resident que actua sense mediació d'establiment permanent. Anàlisi del Model 211. B) Normes de declaració de les rendes obtingudes pels no residents sense mediació d'establiment permanent. Cas pràctic.- Arrendament d'un habitatge propietat d'un no resident. Anàlisi dels Models 210 i 215. Cas pràctic.- Venda d'un ben immoble propietat d'un no resident que actua sense mediació d'establiment permanent. Anàlisi del Model 212. Cas pràctic.- Gravamen Especial sobre Béns Immobles d'Entitats no Residents. Anàlisi del Model 213. C) Acreditació de la residència fiscal. D) Obligacions formals dels establiments permanents. Cas pràctic.- Declaració de les rendes obtingudes per l'establiment permanent. Estudi del Model 201. E) Obligacions formals de les entitats en règim d'atribució de rendes constituïdes en l'estranger amb presència en territori espanyol.Temes de pràcticaTal com es mostra en el programa docent, les sessions pràctiques es combinen amb les classes teòriques, exposant exemples al fil de les explicacions. Quant als casos pràctics, es realitzen plantejant un supòsit real, en el qual s'interrelacionen diverses matèries, amb la finalitat de que els estudiants troben la solució idònia entre les diferents alternatives avaluades.